國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第11號
為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時,，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。
對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受,。
二、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時,，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策,。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受,。
三、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生,、自行判別,、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(A類）》享受稅收優(yōu)惠,，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012),。《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?
四,、本公告自2023年1月1日起施行,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第10號）同時廢止。
特此公告,。
國家稅務(wù)總局
財 政 部
2023年6月21日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,，結(jié)合全面扎實(shí)開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育有關(guān)要求，國家稅務(wù)總局,、財政部制發(fā)了《關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第11號,，以下簡稱《公告》)。現(xiàn)將有關(guān)問題解讀如下：
一,、《公告》出臺的主要背景是什么,？
在2021年以前，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策在企業(yè)所得稅匯算清繳時享受,。2021年,，經(jīng)國務(wù)院同意，我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號),，允許企業(yè)在2021年10月份預(yù)繳申報時,，就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。2022年,，為進(jìn)一步穩(wěn)定政策預(yù)期,，我局制發(fā)了《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第10號)，將企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的舉措予以制度化,、長期化,。
允許企業(yè)10月份預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策實(shí)施兩年來，運(yùn)行情況良好,，將企業(yè)享受優(yōu)惠的時點(diǎn)提前了3-8個月,，使企業(yè)盡早享受到政策紅利，緩解了資金的壓力,。在學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育調(diào)研中,，有企業(yè)反映目前僅能在10月預(yù)繳申報期、次年匯算清繳期兩個時點(diǎn)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除,，建議增加允許申報享受的時點(diǎn),，使企業(yè)進(jìn)一步提前享受到政策紅利。按照習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)的“要堅(jiān)持邊學(xué)習(xí),、邊對照,、邊檢視、邊整改,，把問題整改貫穿主題教育始終,，讓人民群眾切實(shí)感受到解決問題的實(shí)際成效”的要求，我們對企業(yè)提出的問題進(jìn)行了認(rèn)真研究，起草了《公告》,，允許企業(yè)在7月份預(yù)繳申報時就上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策,，即在原有10月份預(yù)繳申報和年度匯算清繳兩個享受時點(diǎn)的基礎(chǔ)上，再新增一個享受時點(diǎn),，將企業(yè)享受優(yōu)惠的時點(diǎn)再提前三個月,。
二、《公告》的主要變化是什么,？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第10號),、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2018年第23號)等規(guī)定，企業(yè)可在10月份預(yù)繳申報及年度匯算清繳時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,?！豆妗吩谏鲜鰞蓚€時點(diǎn)的基礎(chǔ)上，新增一個享受時點(diǎn),，對7月份預(yù)繳申報第2季度(按季預(yù)繳)或6月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，允許企業(yè)就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策,。
三,、企業(yè)在7月份預(yù)繳申報時未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的，以后還可以享受嗎,？
對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受,。
四,、與10號公告相比,，企業(yè)預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的管理要求有什么變化？
《公告》明確的企業(yè)預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的管理要求,，與10號公告的要求保持一致,，沒有變化，具體為：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生,、自行判別,、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年或前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012),。《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>
